根据《企业所得税法实施条例》第六十条规定,固定资产计算折旧的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
(五)电子设备,为3年。
因此,依据上述规定,公司的电脑,打印机,传真机属于“电子设备”,最低折旧年限为3年;企业计提折旧一般采取“年限法”的较多,即“直线法”。
《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第31条规定,企业固定资产残值比例不高于5%的部分,由企业自行确定,需要调整残值比例的,应报主管税务机关备案。
取消备案权后,为防止企业随意降低残值比例,提高固定资产折旧额,企业计算可扣除的固定资产折旧额时,在内、外资企业所得税“两法”合并前,固定资产残值比例统一确定为5%。
借:固定资产--服务器7580贷:库存现金或银行存款7580
如果是增值税一般纳税人:
还要借:应交税费--应交增值税(进项税额)
预计残值5%,预计使用年限3年,下月开始计提折旧。
固定资产月折旧额=(固定资产原值–预计残值)/预计使用年限*12
=(7580-7580*5%)/36=200.03元
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