【曼德企服】财政新规！资金信托、银行理财等资管产品增值税新规知多少?

大家知道吗?银行理财产品、资金信托都属于资管产品。今年6月30日，财政部、国家税务总局发布了《关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税〔2017〕56号文)，该文明确了资管产品的征收方式等内容，将自2018年1月1日起施行。下面曼德企服就来为您梳理一下此则新规的具体内容。

一、首先，让我们明确两个概念

1.资管产品管理人：

包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司以及财政部和税务总局规定的其他资管产品管理人。

2.资管产品：

包括银行理财产品、资金信托(包括集合资金信托、单一资金信托)、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品以及财政部和税务总局规定的其他资管产品。

二、那么，该文对资管产品增值税的征收做了哪些规定呢?

1.资管产品管理人(以下称管理人)运营资管产品过程中发生的增值税应税行为(以下称资管产品运营业务)，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

这相对于按照6%的一般计税方法征收，将降低纳税人税负。

2.管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务以及管理人发生的除本通知第一条规定的其他增值税应税行为(以下称其他业务)，按照现行规定缴纳增值税。

比如一般纳税人管理人收取的管理费、销售费、托管费等费用，应按6%税率计算销项税额哦。

3.管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。未分别核算的，资管产品运营业务不得适用本通知第一条规定。

4.管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。

5.对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。

6.管理人应按照规定的纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税。

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服务器连接器整机税率与配件税率，如果是一般纳税人，税率均为17%，如果是小规模纳税人，则为3%的征收率。

修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》

第二条　增值税税率：

（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

1.粮食、食用植物油；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。

　第十二条　小规模纳税人增值税征收率为3%。

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